Справочная информация о мерах поддержки для субъектов
инвестиционной деятельности на территории Саратовской области
Государственная поддержка
Региональные инструменты поддержки
- Базовые налоговые льготы
1.1. Налог на имущество
Закон Саратовской области от 24.11.2003 г. № 73-ЗСО «О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций».
Снижение ставки налога на имущество c 2,2% до 0,1% для организаций-инвесторов, осуществивших капитальные вложения в расположенные на территории области основные средства в соответствии с приоритетными направлениями развития экономики области (растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях; лесоводство и лесозаготовки; обрабатывающие производства; строительство; транспортировка и хранение; деятельность в области телевизионного и радиовещания; деятельность в сфере телекоммуникаций; деятельность ветеринарная; деятельность в области здравоохранения и социальных услуг; обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха; забор, очистка и распределение воды; деятельность по предоставлению мест для временного проживания, деятельность в области спорта, отдыха и развлечений) в размере не менее 50 млн руб., а в строительстве в размере не менее 2 млрд руб., - в течение пяти налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе организации-налогоплательщика, в отношении инвестиционного проекта по реконструкции объекта основных средств или по техническому перевооружению – в течение одного налогового периода.
По ставке в размере 1,1 % облагается недвижимое имущество, созданное и не входившее в состав налогооблагаемого имущества на территории области до начала реализации инвестиционного проекта организацией-инвестором, осуществившей капитальные вложения в основные средства в соответствии с видом экономической деятельности «Добыча нефти и природного газа», расположенные в пределах одного участка недр на территории области, на котором осуществляется добыча полезных ископаемых, в размере не менее 1,5 млрд. рублей, в течение пяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества в бухгалтерском балансе организации-налогоплательщика.
1.2. Транспортный налог
Закон Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».
Освобождение от уплаты транспортного налога для вновь создаваемых организаций-инвесторов, осуществивших капитальные вложения в расположенные на территории области основные средства в соответствии с приоритетными направлениями развития экономики области (растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях; лесоводство и лесозаготовки; обрабатывающие производства; строительство; транспортировка и хранение; деятельность в области телевизионного и радиовещания; деятельность в сфере телекоммуникаций; деятельность в области здравоохранения и социальных услуг; деятельность ветеринарная; обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха; забор, очистка и распределение воды; добыча полезных ископаемых) в размере не менее 50 миллионов рублей, а в строительстве - в размере не менее 650 миллионов рублей, реализующим инвестиционный проект, предусматривающий приобретение транспортных средств, - в течение пяти налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе организации-налогоплательщика.
- Льготы для резидентов Особой экономической зоны
2.1. Снижение ставки по региональной составляющей налога на прибыль организаций:
0 % – в течение пяти лет;
5% - с шестого по 10 годы;
13,5% - с одиннадцатого года.
Налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 2%.
2.2. Для резидентов ОЭЗ по налогу на имущество организаций установлена ставка 0% в течение десяти лет.
2.3. По транспортному налогу установлена ставка 0% в течение десяти лет.
2.4. Ставка по земельному налогу для резидентов Особой экономической зоны – 0% в течение пяти лет.
Также резиденты ОЭЗ будут иметь возможность применения процедуры свободной таможенной зоны.
- Специальный инвестиционный контракт (СПИК)
4.1. Снижение ставки налога на прибыль организации до 5% для организаций-инвесторов, являющихся стороной специального инвестиционного контракта, одной из сторон которого являются совместно Российская Федерация, Саратовская область и муниципальное образование, с учетом требований пункта 3 статьи 284.9 Налогового кодекса Российской Федерации.
4.2. Снижение ставки налога на имущество c 2,2% до 0,1% для организаций-инвесторов, являющихся стороной специального инвестиционного контракта - в течение срока действия специального инвестиционного контракта с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе организации-налогоплательщика.
По специальному инвестиционному контракту одна сторона - инвестор в предусмотренный этим контрактом срок своими силами или с привлечением иных лиц обязуется создать либо модернизировать и (или) освоить производство промышленной продукции, а другая сторона - Российская Федерация или субъект Российской Федерации в течение такого срока обязуется осуществлять меры стимулирования деятельности в сфере промышленности, предусмотренные законодательством Российской Федерации или законодательством субъекта Российской Федерации в момент заключения специального инвестиционного контракта.
В целях осуществления в отношении инвестора, являющегося стороной специального инвестиционного контракта, мер стимулирования деятельности в сфере промышленности, предусмотренных нормативными правовыми актами субъекта Российской Федерации или муниципальными правовыми актами, наряду с Российской Федерацией сторонами специального инвестиционного контракта могут быть субъект Российской Федерации и (или) муниципальное образование, а при заключении специального инвестиционного контракта без участия Российской Федерации наряду с субъектом Российской Федерации стороной такого контракта может быть муниципальное образование.
Специальный инвестиционный контракт заключается на срок до десяти лет.
- Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
Закон Саратовской области от 26.11.2019 № 118-ЗСО «Об инвестиционном налоговом вычете».
Налогоплательщикам (организации - инвесторы) на период до 31 декабря 2027 года включительно предоставлено право уменьшать исчисленную сумму налога на прибыль организаций на сумму расходов (до 40 %), связанных с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) объектов основных средств (третьей - восьмой амортизационной групп в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 года № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», за исключением автомобилей легковых).
Предельная величина инвестиционного налогового вычета составляет 10 процентов ставки налога на прибыль организаций.
Компания инвестор может получить вычет в случае если удельный вес доходов составляет не менее 70 процентов от осуществления одного или нескольких из следующих видов экономической деятельности, определенных
ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности», утвержденного Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст:
01 Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;
03 Рыболовство и рыбоводство;
10 Производство пищевых продуктов;
21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;
26 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий
27 Производство электрического оборудования;
28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;
30 Производство прочих транспортных средств и оборудования;
31 Производство мебели;
32 Производство прочих готовых изделий.
- Инвестиционный налоговый кредит
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 Налогового Кодекса РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок от одного года до трех лет. Размер процентной ставки за пользование инвестиционным налоговым кредитом устанавливается в размере трех четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (7,5% на 15.12.2021).
Основания для предоставления инвестиционного налогового кредита:
В соответствии со статьей 67 Налогового Кодекса РФ:
1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, или осуществление мероприятия или мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду, предусмотренных пунктом 4 статьи 17 Федерального закона от 10 января 2002 года № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды»;
2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;
4) выполнение организацией государственного оборонного заказа;
5) осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации;
6) включение этой организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
В соответствии с Законом Саратовской области «О некоторых вопросах предоставления инвестиционного налогового кредита»:
не имеет неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
не находится в стадии реорганизации, ликвидации, в процедуре, применяемой в деле о несостоятельности (банкротстве);
имеет коэффициент автономии за год, предшествующий году обращения за предоставлением инвестиционного налогового кредита, не менее 50 процентов.
Под коэффициентом автономии в целях настоящего Закона следует понимать отношение собственных средств заинтересованного лица к валюте баланса, умноженное на 100.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании договора, заключенного между министерством экономического развития области и организацией, реализующей инвестиционный проект. Форма договора утверждена приказом министерства экономического развития Саратовской области от 21.08.2018 № 1860 «Об утверждении формы договора об инвестиционном налоговом кредите».
- Региональный инвестиционный проект
Закон Саратовской области от 27.04.2020 № 41-ЗСО «О некоторых вопросах налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов на территории Саратовской области».
Снижение ставки по налогу на прибыль организации до 1 января 2027 года:
подлежащему зачислению в федеральный бюджет - 0%
подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ - 10%.
в соответствии с Налоговым кодексом РФ региональным инвестиционным проектом (далее - РИП) признается инвестиционный проект, целью которого является производство товаров на территории субъекта и отвечающий следующим требованиям в соответствии с инвестиционной декларацией:
объем капитальных расходов должен составлять 50 миллионов рублей при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий трех лет со дня включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов и 500 миллионов рублей при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий пяти лет со дня включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов.
создание не менее 30 новых рабочих мест к окончанию срока реализации регионального инвестиционного проекта;
ежегодное увеличение поступлений налога на доходы физических лиц организации не менее чем на 4% с даты начала финансирования проекта.
- Защита и поощрение капиталовложений
Стороны СЗПК: РФ/Субъект РФ/Инвестор/МО
Объем капиталовложений если сторона соглашения субъект РФ:
- не менее 200 млн. руб.
Объем капиталовложений если сторона соглашения РФ:
- не менее 250 млн. руб. (здравоохранение, образование, культура, физическая культура и спорт);
- не менее 500 млн. руб. (цифровая экономика, экология, сельское хозяйство);
- не менее 1,5 млрд. руб. (обрабатывающее производство);
- не менее 10 млрд. руб. (все проекты независимо от сферы).
Заключать СЗПК нельзя в следующих сферах:
- игорный бизнес;
- производство табачных изделий, алкоголя, жидкого топлива, за исключением топлива, полученного из угля, а также на установках вторичной переработки нефтяного сырья согласно перечню, утверждаемому Правительством РФ;
- добыча сырой нефти и природного газа, за исключением Инвестиционных проектов по снижению природного газа;
- оптовая и розничная торговля;
- деятельность финансовых организаций, поднадзорных ЦБ РФ, за исключением случаев выпуска ценных бумаг для финансирования Проектов;
- строительство (модернизация, реконструкция) административно-деловых центров и торговых центров, а также жилых домов.
Срок действия стабилизационной оговорки и объем инвестиций:
- 6 лет до 5 млрд
- 15 лет от 5 до 10 млрд
- 20 лет не менее 10 млрд
Возмещение затрат на инфраструктуру:
- не может превышать 50% на объекты обеспечивающей инфраструктуры;
- не может превышать 100% на объекты сопутствующей инфраструктуры;
- Новые инвестиционные проекты в рамках Постановления Правительства РФ № 1704
Постановление Правительства РФ от 19 октября 2020 г. № 1704 «Об утверждении правил определения новых инвестиционных проектов, в целях реализации которых средства бюджета субъекта РФ, высвобождаемые в результате снижения объема погашения задолженности субъекта РФ перед Российской Федерацией по бюджетным кредитам, подлежат направлению на осуществление субъектом РФ бюджетных инвестиций в объекты инфраструктуры».
Компенсация затрат на объекты инфраструктуры, строящиеся
в рамках реализации нового инвестиционного проекта.
Объем инвестиций:
- не менее 50 млн. руб.
Сферы реализации:
- сельское хозяйство;
- добыча полезных ископаемых (за исключением добычи и (или) первичной переработки нефти, добычи природного газа и (или) газового конденсата, оказания услуг по транспортировке нефти и (или) нефтепродуктов, газа и (или) газового конденсата);
- туристская деятельность;
- логистическая деятельность;
- обрабатывающие производства, за исключением производства подакцизных товаров (кроме производства автомобильного бензина 5-го класса, дизельного топлива 5-го класса, моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, авиационного керосина, продуктов нефтехимии, являющихся подакцизными товарами).
- жилищное строительство;
- жилищно-коммунальное хозяйство;
- строительство или реконструкция автомобильных дорог (участков), автомобильных дорог и (или) искусственных дорожных сооружений), реализуемых субъектами Российской Федерации в рамках концессионных соглашений;
- дорожное хозяйство с применением механизма государственно-частного партнерства.
Средства можно использовать:
- на проектно-изыскательские работы, подготовку проектно-сметной документации для объектов инфраструктуры;
- на создание объектов инфраструктуры;
- технологическое присоединение к сетям инженерно-технического обеспечения.
Механизмы финансирования:
- капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности (регион заказчик стройки);
- субсидия юридическому лицу (100% акций (долей) принадлежит региону) на стройку или приобретение объектов капитального строительства;
- субсидия юридическому лицу (любой собственник) на компенсацию затрат на создание объектов инфраструктуры.
- Предоставление земельного участка в аренду без проведения торгов «масштабные инвестиционные проекты»
Законодательная база:
- Земельный кодекс РФ статья 39.6
- Закон Саратовской области от 30.09.2014 № 122-ЗСО «О земле» статья 16
- Постановление Правительства Саратовской области от 05.08.2016 № 410-П «Об утверждении Положения о порядке рассмотрения документов, обосновывающих соответствие масштабных инвестиционных проектов критериям, установленным Законом Саратовской области «О земле»
п.2 ст. 39.6 Земельного кодекса РФ:
Договор аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, заключается без проведения торгов в случае предоставления земельного участка юридическим лицам в соответствии с распоряжением высшего должностного лица субъекта Российской Федерации для размещения объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения, реализации масштабных инвестиционных проектов при условии соответствия указанных объектов, инвестиционных проектов критериям, установленным законами субъектов Российской Федерации
Закон Саратовской области «О земле»:
Предоставление земельного участка в аренду без проведения торгов в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 39.6 Земельного кодекса Российской Федерации в целях реализации масштабных инвестиционных проектов допускается в случае, если такие проекты в соответствии с обосновывающими документами, представленными инициаторами инвестиционных проектов, предполагают строительство каких-либо из следующих объектов:
а) объекты, размещение которых позволит значительно (на 0,5 процента и более, но не менее чем на 125 рабочих мест) увеличить количество рабочих мест в муниципальном образовании, на территории которого они размещаются;
б) объекты, размещение которых позволит значительно (на 0,5 процента и более, но не менее чем на 2,5 млн рублей) увеличить ежегодные поступления от налогов, взимаемых на территории муниципального образования.
Муниципальные инструменты поддержки
- Налоговые льготы по земельному налогу на территории муниципального образования город Энгельс
Решение Энгельсского городского Совета депутатов муниципального образования город Энгельс ЭМР от 27.11.2013 года № 51/01 (с изменениями от 31.03.2021 года).
Снижение ставки земельного налога до 0,5 процента в отношении земельных участков - занятых имуществом, созданным (приобретенным) на территории муниципального образования город Энгельс до начала реализации инвестиционного проекта в рамках специального инвестиционного контракта, заключенного организацией-инвестором, являющейся стороной специального инвестиционного контракта, осуществившей капитальные вложения в расположенные на территории муниципального образования город Энгельс основные средства, - в течение срока действия специального инвестиционного контракта с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе организации-налогоплательщика.
Освобождаются от уплаты земельного налога:
- Организации - инвесторы, осуществившие после 1 января 2012 года в рамках реализации инвестиционного проекта капитальные вложения в расположенные на территории муниципального образования город Энгельс Энгельсского муниципального района Саратовской области основные средства в соответствии с приоритетными направлениями развития экономики города в размере не менее 100 миллионов рублей - в течение пяти налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе организации - налогоплательщика. Льгота предоставляется в части земельных участков, занятых имуществом, созданным (приобретенным) в результате реализации инвестиционного проекта;
- Организации - инвесторы, являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства, осуществившие после 1 января 2012 года в рамках реализации инвестиционного проекта капитальные вложения в расположенные на территории муниципального образования город Энгельс Энгельсского муниципального района Саратовской области основные средства в соответствии с приоритетными направлениями развития экономики города в размере не менее 20 миллионов рублей - в течение пяти налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе организации - налогоплательщика. Льгота предоставляется в части земельных участков, занятых имуществом, созданным (приобретенным) в результате реализации инвестиционного проекта.
Приоритетные направления развития экономики (обрабатывающие производства, транспорт и связь, дошкольное и начальное общее образование, здравоохранение и предоставление социальных услуг, научные исследования и разработки, строительство, производство и распределение электроэнергии, газа и воды).
- Льготные ставки арендной платы за пользование муниципальным имуществом
Постановление администрации Энгельсского муниципального района от 24.10.2016 года № 4358 «Об утверждении Порядка формирования, ведения и обязательного опубликования Перечней муниципального имущества, находящегося в собственности Энгельсского муниципального района Саратовской области, муниципального образования город Энгельс Энгельсского муниципального района Саратовской области, свободного от прав третьих лиц (за исключением имущественных прав субъектов малого и среднего предпринимательства) и предназначенного для предоставления во владение и (или) пользование субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, порядка и условий предоставления в аренду включенного в них имущества».
Арендаторами муниципального имущества, включенного в Перечни муниципального имущества, могут быть исключительно субъекты малого и среднего предпринимательства, отвечающие критериям отнесения к числу субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», и организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, за исключением субъектов малого и среднего предпринимательства, указанных в части 3 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», и в случаях, предусмотренных частью 5 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Начальный размер арендной платы устанавливается с учетом норм законодательства, регулирующего оценочную деятельность в Российской Федерации. Размер арендной платы определяется по результатам торгов с применением льготных ставок арендной платы:
Категории арендаторов |
Период аренды |
Размер льготной ставки арендной платы применительно к величине арендной платы, определенной по результатам торгов с учетом норм законодательства об оценочной деятельности в Российской Федерации, % |
Субъекты малого и среднего предпринимательства, организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства |
Первый год |
40% |
Второй год |
60% |
|
Третий год |
80% |
|
Четвертый год |
100% |
|
Пятый год |
100% |
Срок, на который заключаются договоры аренды в отношении муниципального имущества, включенного в Перечни муниципального имущества, должен составлять не менее пяти лет. Срок договора может быть уменьшен на основании поданного до заключения такого договора заявления лица, приобретающего права владения и (или) пользования муниципальным имуществом.